甲公司屬于小型微利企業(yè)，也是增值稅小規(guī)模納稅人，平均每月銷售額8萬元，能夠享受到月銷售額10萬元以下免征增值稅的優(yōu)惠，而且也能夠享受到小型微利企業(yè)年所得100萬元以下企業(yè)所得稅負(fù)5%的優(yōu)惠。
增值稅=0元
企業(yè)所得稅=96萬元*25%*20%=4.8萬元
由此看出，甲公司即便是沒有任何成本費(fèi)用，一年96萬元全部是利潤，企業(yè)所得稅也就是4.8萬元。
整體稅負(fù)率=4.8萬元/96萬元*100%=5%
提醒
2019年企業(yè)進(jìn)入強(qiáng)制規(guī)范的時(shí)期，未來3-5年屬于財(cái)務(wù)合規(guī)改造年，3-5年以后絕大部分企業(yè)都會走向規(guī)范，那個時(shí)候你再不規(guī)范，成本會很高！
國家稅務(wù)總局會同財(cái)政部制發(fā)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）：
一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
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