Q：企業(yè)發(fā)生政策性搬遷，在搬遷期間裁員支出的費用是否屬于搬遷支出？

　　A：《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）第八條規(guī)定， 企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出?！?/span>

　　第九條規(guī)定，搬遷費用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項費用，包括安置職工實際發(fā)生的費用、停工期間支付給職工的工資及福利費、臨時存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費用以及其他與搬遷相關的費用。　　

　　第十條規(guī)定，資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費等支出?！　?/span>

　　企業(yè)由于搬遷而報廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)讓價值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出。

　　因此，企業(yè)發(fā)生政策性搬遷，在搬遷期間裁員支出的費用不屬于搬遷支出。

 　　Q：企業(yè)未給員工發(fā)放工資，但為其申報繳納了社會保險費，這部分社會保險費實際由員工自行承擔。這部分社會保險費是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　A：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　另外，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　因此，這部分由員工自行承擔的社會保險費不屬于企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　Q：企業(yè)僅為部分員工（公司高級的管理人員）辦理了補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　A：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

　　因此，企業(yè)僅為部分員工（公司高級的管理人員）辦理了補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費，不符合財稅〔2009〕27號文件為全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費的條件，相關支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　Q：《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）文件第四條規(guī)定，“當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減?！闭垎柤{稅人可以選擇退稅嗎？

　　A：根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號印發(fā)）和《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）的相關規(guī)定，當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

　　Q：納稅人為增值稅獨立納稅、企業(yè)所得稅匯總納稅的分支機構(gòu)，確定年銷售額時是否需要包括總機構(gòu)和其他分支機構(gòu)的銷售額，如果總機構(gòu)銷售額不符合中小微企業(yè)條件，分支機構(gòu)符合，是否可以適用緩繳政策？

　　A：根據(jù)《國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第30號）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)的總機構(gòu)、分支機構(gòu)分別按照各自年銷售額判斷是否符合條件、是否適用緩繳政策。納稅人為增值稅獨立納稅、企業(yè)所得稅匯總納稅的分支機構(gòu)，確定年銷售額時不包括總機構(gòu)和其他分支機構(gòu)的銷售額。如果總機構(gòu)不符合中小微企業(yè)條件，分支機構(gòu)符合條件，分支機構(gòu)可以適用緩繳政策。