一般納稅人輔導期間該注意什么?企業(yè)在申請一般納稅人的過程中，雖然符合了一般納稅人的標準，但由于條件還不夠成熟，通常會有一個輔導期。那么，在這個一般納稅人輔導期內(nèi)有什么是需要注意的呢?忠雄小編特地收集整理了相關(guān)方面的資料， 希望對在一般納稅人輔導期的企業(yè)能有所幫助。

一、輔導期期限

 　　一般納稅人的輔導期通常為6個月。到期后，納稅人應(yīng)主動向主管稅務(wù)機關(guān)提交申請，要求轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。注意，需要在輔導期最后一個月完成申報后，向大廳綜合受理窗口提出申請。

 　　二、專用發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量

 　　一般納稅人在輔導期內(nèi)，每次增值稅防偽稅控專用發(fā)票的領(lǐng)購量最多不得超過25份。發(fā)票不夠的情況下，有需要增加數(shù)量的企業(yè)，應(yīng)先依據(jù)上一次領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額，并按4%征收率計算向主管稅務(wù)機關(guān)預繳稅款。此預繳稅款在次月申報時一定要填寫在申報表主表的“分次預繳稅款”中，否則當月和以后月份，將無法使用此預繳來抵繳稅款。

 　　注意：輔導期一般納稅人每張專用發(fā)票最高開票限額原則上不得超過10000元。

 　　三、進項稅額的抵扣

 　　在一般納稅人輔導期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、廢舊物資發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票，應(yīng)在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。未收到主管稅務(wù)機關(guān)稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單的情況下，不準許抵扣。

 　　四、待抵扣進項稅額的會計核算方法

 　　(1)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算己通過認證，但是暫時無法抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票的進項稅額。在取得上述扣稅憑證時，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目;

 　　(2)交叉稽核比對無誤允許抵扣后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”科目;

 　　(3)經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目;

 　　(4)取得需抵扣的鐵路運輸發(fā)票、航空運輸發(fā)票、海洋運輸發(fā)票和管道運輸發(fā)票直接記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”。

 　　(5)輔導期結(jié)束后第一個月，將“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”允許抵扣的部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”，并將數(shù)據(jù)填入增值稅申報表附表二“申報抵扣的進項稅額”相關(guān)欄次，與本月取得的進項稅一并申報抵扣。

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