很多企業(yè)都關(guān)注稅負(fù)，那么稅負(fù)率低是否存在風(fēng)險？稅務(wù)機(jī)關(guān)又是通過哪些手段透過稅負(fù)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營異常呢？下面鄭州注冊公司小編以一家商貿(mào)企業(yè)的案例進(jìn)行分析。
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案例重現(xiàn)
某商貿(mào)企業(yè)以銷售家電為主，經(jīng)營范圍包含銷售彩電、洗衣機(jī)、冰箱、電腦等11個品種，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時發(fā)現(xiàn)，同行業(yè)增值稅稅負(fù)0.79%，但該企業(yè)本年累計稅負(fù)只有0.20%，與同地區(qū)、同行業(yè)增值稅稅負(fù)相比低了0.59個百分點。于此同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)又發(fā)現(xiàn)該公司企業(yè)所得稅稅負(fù)率也明顯異常，僅為13.29%，與同地區(qū)、同行業(yè)相比，低了15.14個百分點。于是，該公司被確定為評估對象。
通過2天的納稅評估，評估人員最終確認(rèn)，該企業(yè)在近幾年經(jīng)營中，為達(dá)到少繳稅的目的，一方面將購進(jìn)商品全部入賬，但銷售時又只對部分入賬，以達(dá)到多抵扣增值稅、多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的目的，形成毛利率和稅負(fù)率偏低的假象，從而少繳增值稅和企業(yè)所得稅；另一方面，為了沖減賬面上多余的存貨，以估價入賬為由，任意沖減庫存商品，自由調(diào)節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表，達(dá)到以假亂真的目的。評估人員根據(jù)企業(yè)賬面的審核以及增值稅扣稅等原始憑證的核實，將企業(yè)的貓膩查出。
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風(fēng)險分析
1.同等概率“被抽查”，商貿(mào)企業(yè)隱匿收入很容易被揪出來
商貿(mào)企業(yè)基本無生產(chǎn)加工，產(chǎn)品購進(jìn)后最多做下簡易加工即可出售，品名、數(shù)量在稅局后臺記錄的明明白白，購進(jìn)與銷售基本都是有跡可循。企業(yè)購進(jìn)時數(shù)量多，銷售時數(shù)量少，若真沒銷售出去還放在倉庫也就罷了，連庫存也清空了，這種小伎倆，金三系統(tǒng)怎么可能不把你列入異常！
也有企業(yè)與關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行貿(mào)易往來，為了逃避稅款，搞低價銷售，賣出價遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于買入價，未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價，這樣不僅要面臨補(bǔ)繳增值稅的后果，還會有企業(yè)所得稅的風(fēng)險。
2.稅負(fù)率偏低或者偏高都存在隱患
稅負(fù)偏低或者偏高不代表企業(yè)一定存在問題，但是這會提高“被關(guān)注”幾率，同一年度同一個地區(qū)同一個行業(yè)大家都這水平，某個企業(yè)的稅負(fù)突然“跌落谷底”或者“一飛沖天”，這明眼人看著都覺得異常，更禁不住如今強(qiáng)大的金三系統(tǒng)進(jìn)行分析。
當(dāng)企業(yè)處于穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，商貿(mào)企業(yè)正常的采購與銷售，是不會存在大幅度的購進(jìn)少量售出的情形。稅負(fù)率與同行同區(qū)相比明顯偏低，沒有正當(dāng)理由的，很難自圓其說。
3.商貿(mào)企業(yè)的財務(wù)報表是會說話的
商貿(mào)企業(yè)的財務(wù)報表企業(yè)可以進(jìn)行簡單估算應(yīng)納稅額。對于商貿(mào)企業(yè)，人工和房租是企業(yè)的大頭，我們可以根據(jù)財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行簡易估算，通過（營業(yè)收入-營業(yè)成本-存貨本期增加額）*增值稅稅率求得的金額與企業(yè)當(dāng)年實際繳納的稅額進(jìn)行比較，當(dāng)企業(yè)無特殊情形（比如固定資產(chǎn)購建時），估算稅額與企業(yè)實際若相差較大時建議先做自查，找出原因，做到心中有數(shù)，后期稅務(wù)機(jī)關(guān)來檢查時也能從容應(yīng)對。
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案例延伸
1.增值稅稅負(fù)是什么？稅負(fù)如何衡量？稅負(fù)率如何計算？
增值稅稅負(fù)是指當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額占當(dāng)期銷售額的比例，主要分為本期增值稅稅率和本年累計增值稅稅負(fù)率，不考慮小規(guī)模納稅人以及涉及出口、免稅等特殊業(yè)務(wù)的一般納稅人，計算可參考以下公式：
本期增值稅稅負(fù)率=應(yīng)納稅額合計本月數(shù)/增值稅銷售收入本月數(shù)*100%
增值稅本年累計稅負(fù)率=應(yīng)納稅額合計本年累計數(shù)/增值稅全部銷售收入本年累計數(shù)*100%
不同行業(yè)正常經(jīng)營會有一個稅負(fù)的區(qū)間，這個區(qū)間就是正常稅負(fù)值，超過這個區(qū)間就是預(yù)警稅負(fù)期間，企業(yè)的稅負(fù)率若在這個預(yù)警稅負(fù)期間內(nèi)，就要注意，稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能會來找你核實情況！稅務(wù)機(jī)關(guān)會定期對每個行業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行計算，然后通過把當(dāng)期的稅負(fù)和往期的稅負(fù)進(jìn)行對比來判斷行業(yè)稅負(fù)是否合理或者納稅人是否存在偷漏稅現(xiàn)象。
2.稅負(fù)率常見問題：
(1)稅負(fù)率偏低是以什么數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行判斷？
答：以同行業(yè)同地區(qū)的稅負(fù)率作比較?！巴袠I(yè)”是指根據(jù)2017版《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》細(xì)分到中類(小類正常涉及企業(yè)較少，中類數(shù)據(jù)量較大更具有參考意義），“同地區(qū)”是指企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在的地級市或直轄市及計劃單列市的區(qū)級（比如河北省細(xì)分到石家莊市、唐山市等；深圳市細(xì)分到福田區(qū)、羅湖區(qū)等）。
(2)行業(yè)稅負(fù)率有固定標(biāo)準(zhǔn)嗎？
答：稅負(fù)率沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)，不同企業(yè)行業(yè)，不同地區(qū)，不同期間，稅負(fù)率也有所差異。如加計抵減政策的執(zhí)行，四大服務(wù)行業(yè)對應(yīng)的稅負(fù)將會比以往年度有所下降。
(3)稅負(fù)率太高有沒有問題？
答：小天在上文也有提及到，企業(yè)稅負(fù)率太高對企業(yè)來說也不是一件好事！當(dāng)前期間增值稅稅負(fù)率較高，意味著當(dāng)期繳納的稅款多。在企業(yè)正常經(jīng)營的情況下，如果下個期間突然下降明顯，會讓稅局懷疑企業(yè)是否存在貓膩。
3.提醒：
(1)稅負(fù)率與同行相比不要相差太大，個人建議保持在上下20%-30%之間。如同行同區(qū)為1%，建議企業(yè)保持在0.7%-1.3%之間，盡量接近1%。
(2)稅負(fù)率不要僅看當(dāng)期與本年累計，建議結(jié)合企業(yè)的上年同期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，在大環(huán)境不變的情況下，與自身上年同期相比不要波動太大。
(3)如果稅負(fù)偏低或者偏高是企業(yè)的實際經(jīng)營情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)來核查時，不要慌亂，更不要自作聰明的調(diào)賬去刻意迎合，老老實實向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，配合檢查人員提交憑證、賬簿、報表等企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營資料，多和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，確實是企業(yè)存在問題的，知錯就改，并引以為戒。
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